Slik beregner du ligningsverdien på ikke utleid næringseiendom

Slik beregner du ligningsverdien på ikke utleid næringseiendom

Fra og med inntektsåret 2010 ble det innført nye regler for å verdsette norsk næringseiendom som ikke er utleid. De samme verdsettingsreglene gjelder også for inntektsåret 2012. 

Du kan dokumentere markedsverdien på næringseiendommen med takst eller verdivurdering. Du fastsetter verdien av utleid næringseiendom på grunnlag av utregnet utleieverdi. Som eier må du gi ligningsmyndighetene opplysninger om hvilken næringseiendom som ble leid ut, størrelsen på leieinntektene osv. 

Kalkulator for likningsverdi 

Ligningsverdien skal regnes ut på nytt for hvert inntektsår. Her kan du regne ut ligningsverdien for ikke-utleid norsk næringseiendom. 

Både bolig og kontorlokale 

Skjema RF-1098 skal leveres for å fastsette en ligningsverdi for hver bruksenhet som er seksjonert. Hver seksjon skal behandles som en egen eiendom.

  • Utgjør boligarealet mer enn halvparten av bruksarealet i bygningen, skal du verdsette eiendommen etter reglene for boligeiendommer.
  • Er næringsarealet størst, skal du verdsette eiendommen som næringseiendom, og derfor levere skjemaet.
  • Leier du ut boligenheter som ledd i næringsvirksomhet, skal du likevel regne dette arealet som boligareal når du avgjør om mer enn halvparten av bruksarealet er næringsareal.

Eier flere næringseiendommer 

Når du eier flere næringseiendommer skal du i utgangspunktet levere ett skjema for hver matrikkelenhet du eide ved årsskiftet. Men i noen tilfeller har skatteetaten behandlet to eller flere matrikkelenheter som én eiendom og fastsatt en felles ligningsverdi. Dette gjelder dersom de aktuelle matrikkelenhetene har samme eiere, er samme type eiendom og skal behandles likt både ved fastsettelse av ligningsverdi og ved inntektsligning. 

Ett felles skjema 

Har næringseiendommen etter tidligere ligningspraksis vært slått sammen, og vilkårene som er nevnt ovenfor fortsatt er til stede, kan du fylle utt et felles RF-1098 for de aktuelle matrikkelenhetene:

  • I post 116 oppgir du matrikkelnummeret for det som blir regnet som hoveddelen av eiendommen.
  • I post 117 oppgir du alle de andre matrikkelenhetene som inngår i den samlede ligningsverdien.

Fradrag for faktiske kostnader 

Kan du kreve fradrag for faktiske kostnader når du regner ut ligningsverdien for næringseiendommen? Svaret her er nei. I RF-1098 post 176 eller 276 multipliserer du brutto utleieverdi med 0,9 for å komme fram til utregnet utleieverdi i feltet til høyre. Dette tilsvarer et standardfradrag på 10 prosent for eiendommen. Du kan ikke bruke en annen faktor enn 0,9 selv om du har hatt større kostnader enn 10 prosent av leieinntektene. 

Utleid boligeiendom i utlandet 

Du leverer ikke RF-1098 for boligeiendom i utlandet som du leier ut. 

Fradrag for tapt husleie? Spørsmål til Skatteetaten: – Leietakeren fikk betalingsvansker og jeg tapte husleia jeg skulle ha mottatt. Tar jeg hensyn til tapet når jeg fører utleieinntekt i RF-1098 post 145? – Nei, er svaret fra Skatteetaten: – Du tar leieinntekten fortløpende til inntekt i næringsoppgave eller RF-1189 Utleie mm av fast eiendom. Samme leieinntekt fører du i RF-1098 post 145. 

Tips! 

Ved inntektsligningen kan du kreve fradrag for endelig konstatert tap på leieinntekt som er beskattet. Men du skal ikke føre tapet i RF-1098. I stedet får du et standardisert fradrag for 10 prosent av brutto utleieinntekt gjennom utregningen i post 176. 

Når leietakerne tar vedlikeholdet 

Spørsmål: – Leietakerne står for vedlikeholdet på næringseiendommen min. Kan jeg likevel ta hensyn til 10 prosent eierkostnader når jeg regner ut utleieverdien og dermed ligningsverdien? Skatteetaten: – Nei. I RF-1098 post 176 multipliserer du brutto utleieinntekt med 0,9 for å komme fram til utregnet utleieverdi i feltet til høyre. Dette tilsvarer et standardfradrag på 10 prosent av leieinntektene. Merk! Du bruker faktoren på 0,9 selv om du reelt ikke har hatt så store kostnader i inntektsåret. 

Ikke-utleid næringseiendom i utlandet 

For ikke-utleid næringseiendom i utlandet føres ligningsverdien rett i selvangivelsen/selskapsoppgaven. Salg av eiendommen gir ikke i seg selv grunnlag for å regulere ligningsverdien. Du kan kreve å få satt ned ligningsverdien til 60 prosent av dokumentert omsetningsverdi for næringseiendommen. Første gang du takserer en ikke-utleid næringseiendom i utlandet skal ligningsverdien ikke overstige 60 prosent av kostpris for eiendommen inkludert grunn. Ligningsverdien skal heller ikke settes høyere enn 60 prosent av markedsverdien. 

Kilde: Hjemmekontor, lokaler – skattefeller, fradrag Av Otto Risanger – www.risanger.no

OM BLOGGEN

Tett på er din kilde til faglig kunnskap, fornyet innsikt og nyttige verktøy knyttet til finansiering, arbeidskapital- og likviditetsstyring og planlegging av lønnsom vekst.

  • SIKRE EIENDOMSPROSJEKTET VED Å HA NOK LIKVIDITET TIL Å STÅ IMOT UFORUTSETTE HENDELSER
  • PLANLEGG FOR KOMPLEKSITETEN I EIENDOMSPROSJEKTET DITT
  • VÆR BEVISST PÅ ENTREPRENØR OG ENTREPRISEFORM I DITT EIENDOMSPROSJEKT
  • VÆR SIKKER PÅ AT DU TREFFER MARKEDET MED DITT EIENDOMSPROSJEKT

 

Kilde: Hjemmekontor, lokaler – skattefeller, fradrag Av Otto Risanger – www.risanger.no

Forlaget Risanger har siden 1975 produsert nyhetsartikler, bøker, ebøker mv om økonomi og skatt for privatpersoner, for næringsdrivende, selskaper og for andre som driver egen virksomhet.

Over 20 av av Risangers ebøker er samlet i DrivBedre-pakken.

Risangers årlige Kjørebok for alle bilordninger (trykt hefte) redigeres og oppdateres av Otto Risanger. Kjøp i bokhandelen eller bestill tilsendt her

Les mer her:

Artikler innen næringseiendom

Avhendingsloven med lovkommentarer

Avhendingsloven med lovkommentarer

Avhendingsloven regulerer forholdet mellom kjøper og selger ved avhending av fast eiendom. Avhending kan forstås som overdragelse. Loven kommer følgelig til anvendelse ved kjøp og salg av fast eiendom, men også ved bytte og gaveoverdragelser. Loven gjelder ikke ved...
Typiske funn i teknisk due diligence

Typiske funn i teknisk due diligence

Eiendommens tekniske stand har betydning for eierkostnader på kort og lang sikt og kan således påvirke økonomien i en transaksjon. Brudd på forskriftskrav, da særlig brann og HMS, kan dessuten få betydning for potensielt styreansvar og andre rettslige sanksjoner....
DLA Piper har laget en artikkelserien “Transaksjons ABC”

DLA Piper har laget en artikkelserien “Transaksjons ABC”

Formålet med Transaksjons ABC er å øke bevisstheten om hva meglerstandardene regulerer, når standardene kan benyttes og når det må skreddersøm til. Artikkelserien vil også omhandle en rekke enkelt temaer som kan ha stor betydning i enkelte transaksjoner. Det gje...
Blankoskjøte, Generalfullmakt og Sikringsobligasjon

Blankoskjøte, Generalfullmakt og Sikringsobligasjon

For kjøper av en utviklingseiendom kan det være ønskelig å tinglyse skjøte direkte til sluttkjøper for å spare dokumentavgift. At grunnbokshjemmelen forblir hos selger frem til eiendommen er ferdig utviklet innebærer at kjøper ikke har rettsvern for sitt erverv...
Slik bruker du finansiering som verktøy i eierskifte

Slik bruker du finansiering som verktøy i eierskifte

Eiere av bedrifter som har skapt en solid, lønnsom virksomhet kan av ulike årsaker ønske å realisere verdier som er bygget opp over mange år. Utgangspunktet kan være et forestående generasjonsskifte, at en eier ønsker å trappe ned sin rolle i virksomheten, at n...
Leilighetshoteller – avgiftspliktig eller unntatt fra avgift?

Leilighetshoteller – avgiftspliktig eller unntatt fra avgift?

Både hotellignende utleie og utleie av ferieleiligheter er avgiftspliktig med redusert sats på 12 %. Det betyr at særlig ved nyoppføring eller større rehabiliteringer, vil det lønne seg for leilighetshotellet å være omfattet av avgiftsplikten og dermed komme i f...
Slik tar du ned entreprenørrisiko i eiendomsprosjektet

Slik tar du ned entreprenørrisiko i eiendomsprosjektet

Valg av entreprenør er helt avgjørende når du skal utvikle eiendom. Entreprenøren er den viktigste leverandøren og samarbeidspartneren du har i prosjektet. Derfor er det viktig med grundige undersøkelser og vurderinger av aktuelle entreprenører for å sikre at va...